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初级会计实务题解
学信教育    2017-10-17 14:07:43    文字:【】【】【

某企业2016年发生的下列事项中不应确认增值税销项税额的有:ABD

A答案:营改增之后,出售房屋也会有增值税,领产品时

借:在建工程

贷:库存商品

B答案:设备以后出售是会有增值税的,领用产品

借:在建工程

贷:库存商品

D:答案

借:在建工程

贷:原材料

解析这题是考:视同销售知识点,2017年教材P119页倒数第一段

视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等,税法上视为视同销售行为,计算确认增值税销项税额。
①集体福利
借:应付职工薪酬
 贷:主营业务收入
   应交税费—应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本
 贷:库存商品
②对外投资
借:长期股权投资等
 贷:主营业务收入
   应交税费—应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本
 贷:库存商品
③(以实物)支付(分配)股利
借:应付股利
 贷:主营业务收入
   应交税费—应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本
 贷:库存商品
④对外捐赠
借:营业外支出
 贷:库存商品(成本价)
   应交税费—应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价×17%)

 

甲公司与固定资产、无形资产及投资性房地产有关的业务如下:
  (1)2015年12月份购买一台设备供销售部门使用,采用年数总和法计提折旧。该设备原价200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。
  (2)2015年12月份公司总部的一辆轿车因使用期满报废。该轿车原价74万元,预计使用年限12年,净残值2万元,采用年限平均法计提折旧。
  (3)2015年12月份购买一辆轿车供公司总部使用,采用工作量法计提折旧,原价100万元,预计总行驶里程为30万公里,预计报废时的净残值率为5%。2016年共行驶6万公里。
  (4)2015年12月份一栋办公楼对外出租,转为成本模式计量的投资性房地产,采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价1 060万元,预计使用年限20年,预计净残值60万元。
  (5)2016年1月份经营租出一项无形资产,其账面价值为33万元,预计净残值为3万元,剩余使用寿命为5年。
  (6)甲公司于2016年9月5日为某公司研制开发A产品,合同规定的研制开发期为6个月,合同总收入120万元,至2016年12月31日已发生费用32万元,其中有18万元为开发人员薪酬,其它的均用银行存款支付,预收研制开发款30万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为80万元。预计该项无形资产使用年限为5年,无净残值。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定该劳务的完成程度。假定不考虑相关税费。(金额单位为万元)
  要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(6)题。
  <1> 、根据上述资料,甲公司2016年应确认的折旧额为( )万元。
  A、129
  B、105
  C、135
  D、111
  【正确答案】 A
  【答案解析】

(1)年数总和法公式
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限折数总和
  或:年折旧率=(预计使用年限-已使用年限)/(预计使用年限×{预计使用年限+1}÷2×100%
  月折旧率=年折旧率÷12
  月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

 ①2015年12月购入,从2016年开始折旧,设备2016年折旧额

第一步:算年折旧率,5/15=这个可以不用算出来,直接用这个分数
  =(200-20)×5/15=60(万元)

第(2)问的轿车不用折旧,第(3)问的轿车折旧的计算
  ②轿车2016年折旧额

工作量法公式:

每一工作量折旧额=固定资产原价×(1-残值率)/预计总工作量
  某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额

100*(1-5%)/30=3.17

6*3.17=19.02(万元)

 ③第(4)问,投资性房地产2016年折旧额
平均年限法公式一
年折旧率=(1-预计净利残值率)/预计使用年限×100%
  月折旧率=年折旧率÷12
  月折旧额=固定资产原价×月折旧率

公式二

如题中不需求年折旧率。(钟老师)
按以下方法:
净残值=固定资产原价*预计净残值率
折旧额=原价-净残值
年折旧额=折旧额/使用年限
月折旧额=年折旧额/12

  =(1 060-60)÷20=50(万元)
  折旧额合计=60+19.02+50=129.02(万元),我们选129万元做为答案。
  
  <2> 、根据上述资料,甲公司2016年应确认的摊销金额为( )万元。
  A、5.3
  B、4
  C、6
  D、6.6
  【正确答案】 C
  【答案解析】 无形资产2016年摊销额=(33-3)÷5=6(万元)

公式:摊销额=原价-净残值
年摊销额=折旧额/使用年限

 
  <3> 、根据上述资料,下列表述不正确的是( )。
  A、折旧费用均应计入管理费用
  B、轿车报废后,次月计提最后一期折旧
  C、经营租出无形资产应确认其他业务收入
  D、处置固定资产最终应计入营业外收支
  【正确答案】 AB
  【答案解析】 销售部门计提折旧费用应计入销售费用,轿车报废当月计提折旧,次月不再计提折旧。

  <4> 、根据上述资料,甲公司2016年由于折旧和摊销应确认的营业利润金额为()万元。
  A、135
  B、-135
  C、123
  D、-123
  【正确答案】 B
  【答案解析】 甲公司2016年计提折旧和摊销的会计分录:
  借:销售费用     60
  其他业务成本   50
  管理费用     19
  贷:累计折旧        79
  投资性房地产累计折旧50


  借:其他业务成本   6
  贷:累计摊销        6


  影响营业利润金额=
60+50+19+6=135(万元)
  
  <5> 、根据上述资料(6)下列说法不正确的是()。
  A、甲公司应按照完工百分比法确认收入
  B、2016年底开发工程的完工进度为40%
  C、2016年底开发工程的完工进度为60%
  D、甲公司应在该工程完工时确认收入
  【正确答案】 CD
  【答案解析】 选项C,完工进度=32÷80×100%=40%;选项D,甲公司应按照完工百分比法确认收入。

  <6> 、根据上述资料(6)甲公司2016年对于该项工程应该确认的营业利润为()万元。
  A、16
  B、18
  C、0
  D、20
  【正确答案】 A
  【答案解析】 2016年应该确认的收入为:120×40%-0=48(万元)
  借:预收账款 48
  贷:主营业务收入 48
  2013年应该确认的费用为:80×40%-0=32(万元)
  借:主营业务成本 32
  贷:劳务成本 32
  甲公司对于该项工程2016年应确认的营业利润=48-32=16(万元)。

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